Art. 226 Belastingcode: kenmerken van belastingberekening door belastingplichtigen. De procedure en voorwaarden voor belastingbetaling door belastingagenten
In Art. 226 van de Belastingcode bepaalt de bijzonderheden van de berekening van personenbelastingagenten, evenals het tijdstip en de procedure voor de betaling ervan. Deze norm definieert ook de categorieën van verplichte onderwerpen. Laten we de bepalingen van art. 226 van de belastingwet.
Basisregels
Volgens paragraaf 1 van Art. 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Russische ondernemingen, hun afzonderlijke onderafdelingen, individuele ondernemers, privé praktiserende advocaten en notarissen, van wie, of vanwege relaties waarmee de betaler inkomsten heeft ontvangen, verplicht zijn het belastingbedrag aan de begroting in rekening te brengen, in te houden en te betalen. De berekening houdt rekening met de regels van artikel 224. De personenbelasting van het inkomen van advocaten wordt in rekening gebracht, ingehouden en betaald door juridisch advies, balies en bureaus.
voorwaarden
In paragraaf 2 van Art. 226 van de Belastingwet bepaalt dat de berekening van de personenbelasting wordt uitgevoerd voor alle inkomsten van de betaler, waarvan de bron de belastingagent is. Er zijn uitzonderingen op deze regel. Ze hebben betrekking op inkomsten waarvan retentie en betaling wordt gedaan volgens de bepalingen van de artikelen 214.3-214.6, 228, 227, evenals art. 226.1 van de belastingwet. De berekening onder de algemene regel wordt uitgevoerd met verrekening van het bedrag van de eerder in de begroting verrekende belasting. In de gevallen en in de procedure van artikel 227.1 wordt ook rekening gehouden met een vermindering van het bedrag van de door de betaler betaalde vaste voorschotten.
Berekeningsfuncties
In paragraaf 3 van Art. 226 van het belastingwetboek bepaalt dat de berekening van belastingbedragen wordt uitgevoerd door agenten op de datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomsten aan de betaler. Het kalendernummer wordt vastgesteld in overeenstemming met het 223e artikel van de Code. De berekening wordt gemaakt door de methode van het groeiende totaal vanaf het begin van de periode met betrekking tot alle inkomsten waarop het tarief wordt toegepast. Het is vastgesteld in de eerste alinea van artikel 224 van de Code. Bij de berekening worden de inkomens die de betaler voor de gespecificeerde periode heeft opgebouwd, opgenomen en worden de bedragen die in de laatste maanden van de huidige verslagperiode zijn ingehouden geteld. Uitzonderingen op de regel zijn inkomsten uit aandelenparticipatie in ondernemingen. Hun berekening, evenals de berekening van het bedrag van de inkomstenbelasting, waarop andere tarieven worden toegepast, wordt afzonderlijk voor elk van hen gemaakt. Tegelijkertijd worden inkomsten uit andere agenten en de bedragen aan persoonlijke inkomstenbelasting die zij hebben ingehouden, niet in aanmerking genomen.
Specificiteit van de betaling
In paragraaf 4 van Art. 226 van de Belastingwet bepaalt dat het de plicht van de agenten is om het belastingbedrag direct in te houden van de gelden die de betaler verschuldigd is als hij daadwerkelijk wordt betaald. Het is noodzakelijk om rekening te houden met een aantal voorwaarden. Als de betaling in natura wordt gedaan of de betaler inkomsten ontvangt in de vorm van een wezenlijke uitkering, wordt de aftrek van het berekende bedrag gemaakt van alle inkomsten uitgedrukt in geld. Er is een beperking vastgesteld. Het ingehouden bedrag aan inkomstenbelasting mag niet meer bedragen dan 50% van het bedrag aan geldinkomsten.
uitzonderingen
Het bepaalde in lid 4 van art. 226 van de Belastingwet zijn niet van toepassing op agenten die kredietinstellingen zijn. De regels zijn niet van toepassing op inhouding en betaling van inkomstenbelasting, die door hun cliënten worden ontvangen als een wezenlijk voordeel. Het wordt bepaald door de eerste en tweede deelclausules. alinea van het eerste 212e artikel van de Code. De uitzondering wordt gemaakt door klanten die optreden als werknemers van deze kredietstructuren.
Taken van de agent
In paragraaf 5 van Art. 226 van de Belastingcode bepaalt de procedure voor de acties van de entiteit als het onmogelijk is om het berekende bedrag aan inkomstenbelasting van de betaler te handhaven. In dit geval moet de agent de persoon die het inkomen ontvangt, evenals de belastinginspectie, op de hoogte brengen van de ondervonden moeilijkheden. In overeenstemming met paragraaf 5 van Art. 226 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, geeft het onderwerp in de kennisgeving ook het bedrag aan dat niet is achtergehouden. Het geeft ook de hoeveelheid inkomsten weer waarvoor geen afschrijving is gedaan.
De kennisgeving voorzien in cl. 226 van het wetboek van de belasting, stuurde uiterlijk op 1 maart van het jaar dat komt na het einde van de verslagperiode, waarbinnen de weg stonden omstandigheden. De vorm van de boodschap wordt goedgekeurd door de uitvoerende instantie van de federale overheid, die de bevoegdheid heeft controle uit te oefenen op het gebied van belastingen. De Code stelt ook dat de agenten zijn Russische organisaties die afzonderlijke divisies, bedrijven opgenomen in de lijst van de grootste belastingbetalers en werkgevers, staande op de rekening bij de uitvoering van haar activiteiten in verband met het gebruik van het octrooisysteem of UTII de hoogte gebracht van de ingehouden bedragen belasting en de waarde van het overeenkomstige inkomen volgens speciale regels (artikel 226, 230 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie).
termen
Clausule 6 van Art. 226 van de belastingwet bepaalt dat agenten verplicht zijn om het bedrag van de berekende en ingehouden persoonlijke inkomstenbelasting uiterlijk op de dag na de datum van betaling van het inkomen over te maken. De proefpersoon kan betaling ontvangen voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid, met inbegrip van de verzorging van zieke minderjarigen, en in de vorm van betaling van verlof. In deze gevallen, in overeenstemming met clausule 6 van Art. 226 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, vindt aftrek van de begroting plaats uiterlijk op de laatste kalenderdag van de maand waarin de desbetreffende overlopende posten zijn gemaakt.
nuances
Het totale bedrag aan belasting, berekend en ingehoudenagent van de betaler, waarvoor de eerste optreedt als een bron van inkomsten, wordt betaald aan de begroting op het adres van de rekening (woonplaats) van de onderneming. Deze volgorde wordt als gebruikelijk beschouwd. Voor sommige onderwerpen zijn speciale regels van toepassing. Russische organisaties die zijn opgenomen in het eerste artikel met commentaar, met kantoren / filialen, moeten dus persoonlijke inkomstenbelasting overdragen naar het budget en naar hun locatie en naar het adres van elke eenheid. In het laatste geval wordt het te betalen bedrag bepaald door het bedrag van het te belasten, te berekenen en te betalen inkomen aan werknemers, alsmede door inkomsten die zijn vastgelegd in de voorwaarden van overheidscontracten, geformaliseerd met individuele personen namens de hoofdonderneming. Individuele ondernemers die geregistreerd zijn op de plaats van hun activiteiten in verband met het gebruik van het octrooisysteem of UTII, uit het inkomen van werknemers, moeten het bedrag van de personenbelasting naar het budget overmaken op het adres van de rekening.
bovendien
Het totale bedrag aan inkomstenbelasting, opgelopen en ingehoudenvan het inkomen van de betaler, dat is meer dan 100 roebel, wordt overgeschreven naar de begroting in overeenstemming met de hierboven gegeven regels. Als het belastingbedrag minder dan 100 roebel is, wordt het toegevoegd aan de aftrek voor de volgende maand, maar niet later dan de laatste maand van de huidige periode. Het is niet toegestaan om belasting te betalen van het geld van de agent. Bij het opstellen van contracten en het sluiten van transacties is het verboden om in de voorwaarden van overeenkomsten de clausules op te nemen die impliceren dat de onderneming de kosten verbonden aan de aftrek van inkomstenbelasting moet betalen.
Comments
In de praktijk is dit in de meeste gevallen de aftrek van de inkomstenbelastingwordt niet uitgevoerd door de betalers zelf (personen die inkomsten ontvangen), maar door agenten (personen die bijvoorbeeld salarissen betalen). Als verplichte personen onder art. 226 spreken:
- Russische ondernemingen.
- Juristen colleges en bureaus, jur. consultatie.
- Privévaklieden en notarissen.
- Individuele ondernemers.
De wet bepaalt dat wanneerdeze personen betalen inkomen aan burgers, zij zijn belastingagenten. Dit betekent op zijn beurt dat zij verplicht zijn om het bedrag van de inkomstenbelasting aan te rekenen, te behouden en naar de begroting te sturen.
Speciale categorie onderwerpen
In sommige gevallen zijn mensen die als een bron van inkomsten optreden geen agenten en betalen ze de inkomstenbelasting onafhankelijk (uit hun eigen vermogen). Dergelijke onderwerpen omvatten:
- Individuele ondernemers die belastingen op inkomsten uit commerciële activiteiten aftrekken.
- Notarissen en andere personen die zich bezighouden met privépraktijken. Ze trekken de belasting af van het inkomen dat ze tijdens hun werk ontvangen.
Zelfonttrekkende inkomstenbelasting is ook onderworpen aan inkomsten:
- Volgens civielrechtelijke overeenkomsten gesloten met andere natuurlijke personen die geen tussenpersoon zijn. Het kan bijvoorbeeld een huurovereenkomst zijn.
- Van bronnen buiten de grenzen van de Russische Federatie.
- Van de realisatie van de materiële waarden die de genoemde personen bezitten.
- In de vorm van winst, die wordt betaald door de organisatoren van sweepstakes, loterijen en andere spellen op basis van risico (met behulp van automatische machines inclusief).
Daarnaast is de verplichting om onafhankelijk af te trekkenIn het budget wordt persoonlijke inkomstenbelasting toegewezen aan betalers wiens inkomen de agent niet in staat was om belasting in te houden. Een dergelijke situatie doet zich bijvoorbeeld voor bij een betaling in natura. Bovenstaande onderwerpen moeten aan het einde van het verslagjaar een verklaring bij de belastingdienst indienen die zich in hun woonplaats bevindt.
conclusie
De code biedt regels voor het bepalen,aftrek en aftrek van inkomstenbelasting. Berekening van de belasting met 13% levert een opbouwresultaat op. De berekening wordt uitgevoerd vanaf het begin van de periode na het einde van elke maand tegen alle inkomens die onder de belastingheffing vallen. De wet voorziet ook in tarieven van 30, 9, 15 en 35%. Belastingen hierop worden voor elk inkomensbedrag afzonderlijk berekend. De inhouding kan alleen worden uitgevoerd op basis van de daadwerkelijk aan de entiteit betaalde bedragen. In dit geval wordt het door de betaler uit andere bronnen ontvangen inkomen niet in aanmerking genomen. Dienovereenkomstig houdt de berekening geen rekening met de belastingen die door andere entiteiten worden ingehouden. Overmatig afgeschreven bedragen zijn afhankelijk van de teruggave door de agent aan de betaler bij zijn aanvraag. Het wordt schriftelijk opgesteld. Niet-betaalde of afgeschreven gedeeltelijke belastingen worden geïnd door agenten van natuurlijke personen totdat het berekende bedrag volledig is afbetaald. Voorwaarden voor het doen van overschrijvingen zijn te vinden in paragraaf 6 van artikel 226 van de Belastingwet.
