De geconsolideerde groep belastingbetalers is ... Het concept en de doelstellingen om een ​​geconsolideerde groep te creëren

In het onderstaande artikel zullen we kijken naar het fenomeenals een geconsolideerde groep belastingbetalers. We zullen het concept en de doelen van het creëren van een dergelijke associatie beschrijven, en ook uitvinden hoe nuttig het is voor ondernemers.

Het concept van een geconsolideerde groep

Waarschijnlijk probeert alleen een domme zakenman zijn wettelijke verplichtingen aan de staat niet te minimaliseren door verschillende mazen in de huidige wetgeving te vinden.

Een paar jaar geleden werd een term geïntroduceerdgeconsolideerde groep belastingbetalers. Een voorbeeld van een dergelijke fusie is te zien bij grote bedrijven als Rosneft en Gazprom. Waarom zijn ze? Omdat het handig, winstgevend en volledig legaal is.

Dus de geconsolideerde groep belastingbetalers- Dit is een zeer specifieke associatie, die wordt gekenmerkt door vrijwillige overeenkomsten van belastingbetalers. Een dergelijk syndicaat is zeer interessant omdat bedrijfsentiteiten verplichtingen kunnen verdelen, zowel volgens een specifieke focus, als om met hen samen te werken tot één geheel, waardoor een enkele branch opnieuw wordt gecreëerd. Een treffend voorbeeld van het laatste is de Rosneft-geconsolideerde groep belastingbetalers.

Vergeet dat ook nietverenigingen spelen een belangrijke rol als imperatieve vorm van management en de implementatie als geheel. En dit impliceert ook de juridische subjectiviteit van juridische processen in de vorm van de verantwoordelijkheidszone van een of ander lid van een organisatie, zoals een geconsolideerde groep belastingbetalers. Voors en tegens zijn altijd aanwezig, dus het is onmogelijk om met zekerheid te zeggen dat dergelijke associaties altijd goed zijn, omdat er veel valkuilen zijn, die we proberen uit te brengen.

Classificatie van geconsolideerde groepen

Voor meerdere jaren van dit project het meesttijd is een meer inhoudelijke benadering van de beschouwing ervan als zodanig. Daarom kunnen we gerust stellen dat een groep belastingbetalers bepaalde financiële instellingen heeft met bepaalde kenmerken.

Je kunt ze onderling onderscheiden alsclassificatie van belastingverplichtingen, per bedrijfstak en zelfs typologieën van coöperatieve betalers. Echter, zoals de praktijk aantoont, zal de meest benaderende naar onze realiteit de verdeling van groepen zijn volgens de variëteiten van verplichtingen ten opzichte van de begroting. Ongetwijfeld zijn de belangrijkste belastingen en winsten de belangrijkste en meest populaire van geconsolideerde verenigingen.

Op de tweede plaats tussen de gegroepeerdebetalers van staatsverplichtingen kunnen worden onderscheiden van organisaties met een complexe beheersstructuur (geconsolideerde belastingbetaler groep Gazprom), waarbij het hoofdkantoor de verantwoordelijkheid op zich neemt voor het betalen van verplichtingen van ondergeschikte takken geheel of gedeeltelijk. Meestal is het in dit geval de inkomstenbelasting die onder de groep valt, omdat deze de belangrijkste is bij andere betalingen.

Geconsolideerde groep belastingbetalers - wat zit er in het doelsegment?

Als de oprichters van ondernemingen al hebben beslotenom zich te verenigen, in dat geval, zoals ze zeggen, zijn ze verplicht om alle vreugde en verdriet gelijk te verdelen. De basis voor de betaling van inkomstenbelasting is bijvoorbeeld de gebruikelijke rekenkundige som van alle inkomsten van de groepsleden minus hun coöperatieve kosten. Tegelijkertijd, als in de eindrekening de basis negatief blijkt te zijn, wordt er rekening mee gehouden dat de combinatie in deze rapportageperiode verlieslatend was. Met andere woorden, als een deel van de groep van ondernemingen een aanzienlijk deel van hun doorlopende middelen in beslag zal nemen en tegelijkertijd geen winst zal maken, kan dit feit een doorslaggevende rol spelen bij de berekening van de belastinggrondslag.

Daarom moet worden begrepen dat een geconsolideerde groep belastingbetalers een directe route is naar het optimaliseren van de manieren om eigen verplichtingen voor de schatkist te berekenen en te betalen.

Nog een extra en zeer aangenaamDe bonus in de lijst van doelstellingen voor de fusie is het feit dat een van de deelnemers aan de coöperatieve organisatie geen afzonderlijke declaratieve gegevens indient bij de belastingautoriteiten, als deze geen andere inkomens heeft die niet in de consolidatie zijn opgenomen. Deze categorie kan inkomsten uit andere koersen omvatten, evenals andere inkomsten die voortvloeien uit de inhouding of overdracht van directe inkomstenbelasting.

Daarom een ​​vereenvoudigd belastingaangiftesysteemrapportage is een vrij goede reden om lid te worden van een geconsolideerde groep. Het niveau van toelating van fouten bij het opstellen van verklaringen in dit geval zal even vaak afnemen als de zakelijke entiteiten aan een bepaalde organisatie hebben meegewerkt. Mee eens, het is veel gemakkelijker om in de rapportage de resultaten van de activiteiten van filialen te laten zien in plaats van afzonderlijke structuren met volledige administratieve verantwoordelijkheid.

Voorwaarden voor het maken

Het is een feit dat de groep wordt geconsolideerdbelastingbetalers kunnen op vrij afzonderlijke voorwaarden worden gecreëerd, bestaande uit hogere eisen aan bedrijfsentiteiten. Daarom is het nu mogelijk om op te merken dat er niet zoveel coöperatieve organisaties zijn, ondanks de verschillende wensen van ondernemers. Volgens de huidige wetgeving, namelijk Art. 25 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, zijn de belangrijkste beperkingen voor het creëren van geconsolideerde groepen als volgt:

• Als de samenstelling van de coöperatieve groeper is een dergelijke moedermaatschappij - een verantwoordelijk lid van de geconsolideerde groep belastingbetalers, die een indrukwekkend deel van het toegestane kapitaal van andere deelnemers bezit (op het moment dat het minimumdrempelaandeel 90% van de totale fondsvoorraad is).
• Het totale bedrag dat aan de schatkist is betaaldverschillende accijnzen en vergoedingen, evenals de belasting over de toegevoegde waarde, moeten ten minste 10 miljard Russische roebel zijn, terwijl deze reeks niet verschillende verplichtingen omvat die aan het fonds van de belastingautoriteiten zijn overgedragen voor verschillende exporttransporttransacties.
• Het totale bedrag aan inkomsten ontvangen door de totale organisatie mag niet minder zijn dan 100 miljard Russische roebel.
• Zowel huidige als niet-vlottende activa moeten worden gewaardeerd voor in totaal meer dan 300 miljard Russische roebel.

Kom bovenop al het andere, verenig je ineen geconsolideerde groep kan alleen belastingbetalers zijn die niet zijn vrijgesteld van het betalen van inkomstenbelasting, die niet opereren in speciale economische zones, en ook hun verplichtingen aan de staat betalen op algemeen aanvaarde gronden, zonder speciale regelingen en vereenvoudigingen.

Aanmaakprocedure

Sinds de geconsolideerde groepbelastingbetalers is een volledig door de staat gecontroleerde unie, en de procedure voor de oprichting ervan wordt geregeld door de huidige wetgeving, namelijk art. 25 van de belastingwet. Als een goedgekeurde lijst van deelnemers aan een organisatie wordt afgesloten, is een overeenkomst over de oprichting ervan meestal vereist en moet deze bovendien een geldigheidsperiode van ten minste twee kalenderjaren hebben.

Een verantwoordelijk onderwerp wordt geselecteerd uit groepsleden.zakelijke activiteiten, die alle rechten en plichten veiligstellen om het beoordeelde totale bedrag aan belastingen en vergoedingen te betalen, terwijl deze persoon dezelfde bevoegdheden heeft als het gebruikelijk is om de standaardbetaler van inkomstenbelasting te vestigen. Het samengestelde document wordt geregistreerd bij de belastingdienst die zich op de plaats van registratie van de geselecteerde onderneming bevindt.

Omdat om een ​​geconsolideerde groep te makenAangezien belastingbetalers zijn geaccepteerd sinds het begin van het nieuwe rapportagejaar, is het noodzakelijk vooraf kennis te nemen van de documenten: volgens de huidige wetgeving moeten ze vóór 30 oktober van de vorige periode bij de relevante belastingorganisaties worden ingediend. Hetzelfde goed uitgevoerde contract kan worden verleend tot 1 januari, dat wil zeggen vóór de datum waarop de vereniging van plan is om met haar gezamenlijke activiteiten te beginnen.

Verplichtingen van deelnemers aan de staat

Zoals eerder opgemerkt, belastingheffingDe geconsolideerde groep belastingbetalers wordt uitgevoerd door de interactie van de verantwoordelijke deelnemer met de belastingautoriteiten op de plaats van wettelijke registratie. Tegelijkertijd wordt een verschuldigde reserve, bestemd voor het overboeken van middelen naar de staatsbegroting, door leden van de vereniging betaald aan een geselecteerde bedrijfsentiteit in overeenstemming met een vooraf bepaalde periodiciteit. Tegelijkertijd worden volgens de huidige wetgeving, namelijk artikel 291 en artikel 270 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, financiële ontvangsten ontvangen door de verantwoordelijke deelnemer niet beschouwd als inkomsten uit de activiteiten die in het charter zijn vastgelegd.

Dezelfde winstbasis voor calculusbelastingheffing kan de geselecteerde entiteit bepalen voor andere leden van de groep. Deze berekening wordt gemaakt op basis van de gemiddelde gegevens over het aantal werknemers en de totale waarde van vaste activa bij de administratieve verwerking van afschrijvingskosten.

Als het gaat om de onmiddellijke betaling van belastingen en heffingen, moet een gekozen bedrijfsentiteit de volgende principes naleven:

• de overdracht van middelen in de voortgangsfase is gebaseerd op de locatie van de verantwoordelijke deelnemer, wat betekent dat ze niet worden verdeeld onder de groepsleden;
• onderworpen aan de feitelijke belastinggrondslagde winsten worden overgedragen aan de schatkist van de belastingautoriteiten op de locatie van elk van de leden van de samenwerking met de berekening van het aandeel van alle deelnemers aan het samenwerkingsfonds, wat het concept van een geconsolideerde groep belastingbetalers als zodanig aangeeft.

Als de verplichtingen niet volledig zijn betaaldalthans, het terugvorderen van de ontbrekende fondsen vindt allereerst plaats vanuit de beschikbare gelden van de lopende rekeningen van het gekozen lid van de vereniging, daarna - van andere deelnemers en, ten slotte, in de juiste volgorde ten koste van de bestaande woning.

Fiscale audits in geconsolideerde groepen

Als het gaat om de gebruikelijke kantooraudit,dan is het niet anders dan bij andere bedrijven. De basis van de ingediende rapportagereleases en andere verduidelijkende documenten. Als voor de volledigheid van de bestudeerde informatie er echter niet voldoende handelingen zijn die deze of andere bedrijfsactiviteiten bevestigen, verstrekt de verantwoordelijke deelnemer van de geconsolideerde groep belastingbetalers deze als reactie op een verzoek van bevoegde vertegenwoordigers van de belastingautoriteiten. Alleen een gekozen lid van de vereniging reageert op alle vragen en biedt verschillende verduidelijkingen.

Wat betreft de belastingaudit in het veldgeconsolideerde groep van belastingplichtigen, het wordt beheerst door toepasselijk recht - art. 89 van de belastingwet van de Russische Federatie. De volgende belangrijke aspecten kunnen worden geïdentificeerd in deze regelgevingshandeling:

• de procedure wordt uitgevoerd op absoluut elk grondgebied dat toebehoort aan een van de leden van de vereniging;
• een veldbelastingcontrole initiëren kanalleen die fiscale autoriteit die zich op de locatie van het verantwoordelijke lid van de organisatie bevindt, terwijl alle bedrijfsentiteiten in de groep kunnen worden gecontroleerd;
• het is niet verboden om parallel identieke procedures te voeren met betrekking tot andere deelnemers, gericht op die belastingen die geen deel uitmaken van de unie;
• De resultaten van de inspectie worden verstrekt aan het gekozen lid van de organisatie, terwijl hij ook het volle recht heeft om verschillende soorten bezwaren aan te voeren binnen de wettelijk vastgestelde termijn.

Consolidated Group of Taxpayers: pros en cons

Zoals we hierboven hebben besproken, is consolidatie van belastingbetalers niet altijd goed, maar laten we toch de positieve aspecten van dit fenomeen in de verf zetten:

1. Het is gunstig voor de ondernemer dat bij het samenvoegen van groepen alle controle door de staat met betrekking tot verrekenprijzen als zodanig is uitgesloten.
2. En over het algemeen gaat de wens om het in de praktijk onder zakelijke entiteiten toe te passen verloren, omdat de belastingautoriteiten de coöperatieve belastingrapporten van verschillende ondernemingen indienen.
3. Dit levert een ander positief kenmerk op: de tijd die aan verschillende soorten administratieve procedures wordt besteed, is verminderd.
4. De staat is ook goed - op deze manier is het mogelijk om kosten te verminderen die gericht zijn op het controleren van de vaststelling van marktprijzen voor producten.

Maar we moeten begrijpen dat sommige voordelen utopie zijn, daarom zijn er ook een aantal negatieve kanten:

1. Als een onderneming geen praktijk heeft om een ​​geconsolideerde groep te maken, dan is dit een vrij ingewikkelde complexe procedure en bestaat er een redelijk hoog risico om iets verkeerd te doen.
2. Zulke organisaties kunnen functionerenveel langer dan gewenst. En als er iets misgaat, moet je niet vergeten: volgens de huidige wetgeving kunnen geconsolideerde groepen belastingbetalers in Rusland minstens twee jaar optreden.
3. Beëindiging van de fusieovereenkomst (als de geldigheidsperiode niet is verstreken) is alleen mogelijk bij een rechterlijke beslissing en er moeten substantiële redenen zijn.

Wie kan consolideren

Dus, zoals hierboven vermeld,Een geconsolideerde groep belastingbetalers is een vrij complexe structuur die niet zo eenvoudig te maken is, en niet elke zakelijke entiteit kan dit doen. Eerder hebben we ook een aantal financiële voorwaarden genoemd waaraan bedrijven moeten voldoen om zich te verenigen in een organisatie om hun eigen belastingactiviteiten te vereenvoudigen.

Het is onder andere ook de moeite waard om dat op te merkenom geconsolideerde groepen te creëren en daaraan deel te nemen, kunnen alleen die ondernemingen worden gedefinieerd die momenteel geen ingrijpende wijzigingen in de reorganisatie ondergaan en niet in de fase van volledige of gedeeltelijke liquidatie verkeren. Ook mogen bedrijfsentiteiten niet van welke aard ook worden vervolgd en moet het niveau van hun netto-inkomsten niet minder zijn dan de gerapporteerde omvang van het aandelenkapitaal.

Het is ook noodzakelijk om te focussenop het feit dat alle bovengenoemde voorwaarden moeten worden nageleefd gedurende de gehele bestaansperiode van de geconsolideerde groep belastingplichtigen. Anders wordt het contract beëindigd op initiatief van de belastingautoriteiten in overeenstemming met de beslissing van de rechtbank.

Wie kan niet consolideren

We kwamen er dus achter dat de geconsolideerde groep belastingplichtigen wordt erkend als een vereniging van economische entiteiten, waarvan elk lid voldoet aan de gestelde eisen.

Bovendien belicht de huidige wetgeving van de Russische Federatie een aantal vertegenwoordigers van het bedrijfsleven die nooit zo'n organisatie zullen worden. Dit zijn:

• economische entiteiten die zijn geregistreerd en hun belangrijkste activiteiten uitvoeren op het grondgebied van speciale economische zones;
• ondernemingen waarvan de activiteiten afzonderlijke belastingregelingen hebben;
• die vertegenwoordigers van het bedrijf die al zijn opgenomen in een andere geconsolideerde groep belastingbetalers;
• organisaties die geen verplichtingen hebben aan de staat om inkomstenbelasting te betalen;
• die rechtspersonen waarvan de winst tegen een nultarief wordt belast, met andere woorden, medische en onderwijsinstellingen;
• economische entiteiten die zich bezighouden met gokactiviteiten;
• ondernemingen die zich bezighouden met clearingactiviteiten.

Bovendien, de huidige wetgevingvoorziet in speciale voorwaarden voor consolidatie in geconsolideerde groepen van bedrijfsentiteiten van belastingbetalers die kunnen worden toegeschreven aan financiële instellingen, verzekeringsmaatschappijen, deelnemers aan de effectenmarkt en niet-statelijke pensioenfondsen. Zulke ondernemers kunnen hun eigen organisaties creëren, maar deelnemers moeten in dezelfde branche zijn betrokken.